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    違約金要不要開票?不開票怎扣除?


    違約金要不要開票?不開票怎扣除?違約金是指按照當事人的約定或者法律直接規定,一方當事人違約的,應向另一方支付的金錢。企業經營中由于合同違約的原因,常常會向外支付違約金,是否需要取得發票入賬呢?下文由小編為大家整理相關問題,希望會給您帶來幫助。

    1. 北京市稅務局:關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅

    問:采購方因中途取消合同(合同未履行))給銷售方支付的違約金,銷售方是否作為價外費用處理,是否需要繳納增值稅?

    答:您好,您所述情形中,違約金不屬于價外費用,不用繳納增值稅。

    2. 陜西省稅務局:滯納金需要開發票嘛

    問:滯納金需要開增值稅普通/專用發票嘛?商戶交租金交晚了幾天,有滯納金產生,需要開發票嗎?要開的話稅率是多少呢?

    答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規定:“條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。價外費用合并為銷售額開具發票

    實務總結

    1. 違約金是否開具發票?

    (1)銷售方向購買方支付的違約金,由于購買方未銷售貨物或提供勞務或服務,不屬于增值稅應稅范圍,不需要開具發票,開具收據及相關憑證。

    【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金,不屬于增值稅應稅范圍,不需要開具發票,開具收據及相關憑證。

    (2)購買方向銷售方支付的違約金,涉及經營行為(即經營行為增值稅納稅義務已經發生)的賠償金,屬于價外費用,應開具發票;不涉及經營行為(即經營行為增值稅納稅義務為發生)的賠償金,開具收據即可。

    【例2】“陜西省稅務局:滯納金需要開發票嘛”答疑,屬于涉及經營行為的賠償金,屬于價外費用,應開具發票;

    【例3】“北京市稅務局:關于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅”,屬于不涉及經營行為(即經營行為增值稅納稅義務為發生)的賠償金,開具收據即可。

    2. 違約金支出,進行企業所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準備?

    違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額:

    屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

    不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、非現金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證。

    全面營改增后,增值稅作為流轉稅第一大稅種,每個企業都會涉及,重要性不言而喻,熟練掌握增值稅的開具、申報、清卡認證等流程,才能真正掌握企業稅務問題。

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